Sampai soal ini diambilkan dari soal ujian Teori Akuntansi yang diberikan
penulis di Fakultas ... Ujian tersebut adalah ujian sisipan di Fakultas Ekonomi.
Lampiran 3 Sam pel Soal Ujian*)
(1) Bila Istilah teori diartikan sebagai sesuatu yang tidak operasional sebagai pasangan praktik atau apa yang dipraktikkan, maka manakah dari berikut ini yang dapat disebut sebagai teori? A. seperangkat konsep dasar B. kerangka acuan konseptual C. penalaran logis D. pemyataan hipotesis E. semua jawaban benar (2) untuk dapat dikatakan sebagai teori dalam ilmu pengetahuan ilmiah maka suatu teori harus mempunyai sifat sebagai berikut: A. harus sudah teruji B. berlaku universal C. mempunyai tujuan sosial tertentu D. mempengaruhi kehidupan nyata secara langsung E. Tidak ada jawaban yang benar (3) Sebagai seperangkat pengetahuan, akuntansi tidak dapat disebut sebagai teori sejajar dengan ilmu pengetahuan lain (misalnya biologi) karena: A. akuntansi tidak mempunyai kerangka acuan B. akuntansi sebenamya merupakan seni C. akuntansi mengandung tujuan yang berkaitan langsung dengan lingkungan tertentu D. akuntansi merupakan profesi E. Tidak ada jawaban yang benar
*)
412
Sampai soal ini diambilkan dari soal ujian Teori Akuntansi yang diberikan penulis di Fakultas Ekonomi UGM dan Sekolah Tinggi IImu Ekonomi YKPN. Ujian tersebut adalah ujian sisipan di Fakultas Ekonomi tanggal10 Maret 1989, ujian sisipan di STIE.YKPN tanggal6 Maret 1989 dan ujian final di STIE.YKPN tanggal23 Desember 1988. Bila tipe soal ujian seluruhnya multiple choice, tiap ujian biasanya terdiri atas 50 pertanyaan yang harus diselesaikan dalam waktu kurang lebih 75 menit. Pertanyaan dalam sampai soal in sengaja tidak dikelompokkan atas dasar topik dan diharapkan pembaca mengenali sendiri topik yang masalahnya ditanyakan dalam tiap pertanyaan. Indeks yang ada pada akhir buku ini dapat digunakan untuk membantu pembaca dalam mencari topik atau bahasan dalam buku ini yang relevan dengan pertanyaan. Beberapa pertanyaan mungkin hanya dapat dijawab dengan membaca bacaan tambahan.
(4). Akuntansi juga sering tidak dapat dikatakan sebagai suatu teori dalam arti penjelasan ilmiah karena (pilih yang paling utama): A. akuntansi membahas konsep-konsep B. akuntansi banyak mengandung unsur kebijaksanaan (judgment) C. akuntansi merupakan pengetahuan ketrampilan D. akuntansi bersifat preskriptif E. Tidak ada jawaban yang benar (5) Hendriksen mengartikan teori akuntansi sebagai: A. general frame of reference B. models C. a set of hypotheses D. logical reasoning E. Tidak adajawaban yang benar (6) Menurut Hendriksen, pemyataan manakah dari berikut ini yang ada hubungannya dengan general theory of accounting? A. teori umum akuntansi tidak akan pemah ada B. teori umum akuntansi dapat dikembangkan tetapi akan memakan waktu yang cukup lama C. kerangka acuan konseptual merupakan teori akuntansi D. teori akuntansihanya dapat dikembangkan sampaipada tingkat hubungan struktural konsep-konsep E. Tidak ada jawaban yang benar (7) Hendriksen menyebutkan bahwa teori akuntansi dapat digunakan untuk menjelaskan (to explain) praktik yang sedang berjalan. Kata manakah dari berikut ini yang kira-kira dapat menggambarkan arti menjelaskan tersebut? A. menalarkan B. menguraikan C. memprediksi D. mendukung E. Tidak ada jawaban yang benar (8) Apakah gagasan yang mendukung bahwa akuntansi dapat disebut teknologi? A. akuntansi merupakan alat untuk mencapai tujuan sosial tertentu B. akuntansi memproses data dengan perlengkapan teknologi canggih C. akuntansi menggunakan teknik dan prosedur tertentu dalam prosesnya D. akuntansi dapat disetarakan dengan ilmu alam E. tidak ada jawaban yang benar
413
(14) Dalam struktur pelaporan keuangan, prinsip akuntansi mempunyai peran sebagai: A. pedoman untuk menyamakan interprestasi terhadap laporan keuangan B. pedoman untuk menyajikan informasi keuangan C. pedoman untuk menganalisis informasi keuangan D. pedoman untuk menentukan kewajaran penyajian informasi E. Semua jawaban benar (15) Manakah pemyataan berikut tentang prinsip akuntansi yang saudara anggap benar? A. prinsip akuntansi dimaksudkan untuk menyeragamkan praktik B. prinsip akuntansi hendaknya tidak bertentangan atau mendorong pelanggaran terhadap ketentuan hukum tetapi penyusunan prinsip tidak harns menganut konsep, pengertian, kebijaksanaan atau praktik hukum tersebut C. prinsip akuntansi berisi prosedur dan teknik pencatatan D. prinsip akuntansi harns disusun dengan pendekatan deduktif E. Tidak ada jawaban yang benar (16) Kalau akuntansi dianalogi dengan bahasa, maka makna dan fungsi prinsip akuntansi dapat disamakan dengan makna dan fungsi: A. pengetahuan bahasa B. tata bahasa (gramatika) C. kamus bahasa D. peribahasa E. Tidak ada jawaban yang benar (17) Dari sumber berikut ini manakah yang tidak dapat dimasukkan dalam pengertian prinsip akuntansi berterima umum Indonesia? A. B. C. D. E.
buku Prinsip Akuntansi Indonesia 1984 pemyataan standar oleh IAI Exposure draft tentang perlakuan akuntansi tertentu praktik akuntansi yang sehat Semua sumber di atas masuk dalam pengertian prinsip akuntansi berterima umum Indonesia.
(18) Pemyataan IAI No.3 memberi pedoman tentang: A. akuntansi untuk belisewa (lease) B. akuntansi bunga selama konstruksi C. standar akuntansi untuk koperasi D. penjabaran valuta asing E. Tidak ada jawaban yang benar (19)Bentuk, isi, dan susunan laporan keuangan yang sekarang kita kenai sebenamya dipengarnhi atau ditentukan oleh: A. sistem akuntansi yang diterapkan 415
B. C. D. E.
metode akuntansi yang dipilih tujuan pelaporan keuangan kemajuan teknologi Tidak ada jawaban yang benar
(20) Dalam perekayasaan akuntansi keuangan, manakah unsur berikut ini yang dapat dianggap sebagai produk perekayasaan akuntansi? A. standar akuntansi B. tujuan pelaporan C. pertimbangan faktor lingkungan D. konsep dasar E. Tidak ada jawaban yang benar (21) Seandainya kerangka acuan konseptual Amerika (SFAC) digunakan di Indonesia, dan kita ingin mengetahui kriteria pengakuan pendapatan, maka kita akan mengacu ke: A. SFAC No.1 B. SFAC No.2 C. SFAC No.5 D. SFAC No.6 E. Tidak ada jawaban yang benar (22) Konsepdasar yang akandipilih dalamkerangka akuntansisuatu negara sangat tergantung pada: A. teknik dan prosedur akuntansi B. standar akuntansi C. prinsip akuntansi berterima umum D. tujuan pelaporan keuangan E. Tidak ada jawaban yang benar (23) Dari pemyataan atau pengertian berikut ini, manakah yang merupakan Implikasi konsep kesatuan usaha? A. B. C. D. E.
pendapatan didefinisi sebagai kenaikan aktiva akuntansi menggunakan dasar akrual akuntansi mendasarkan diri pada objectivitas mutlak perhitungan laba periodik bersifat tentatif tidak ada jawaban yang benar
(24) Bahwa pendapatan secara umum diakui pada saat realisasinya adalah implikasi dari konsep dasar: A. kontinuitas usaha B. pengakuan hak milik pribadi C. kos berdaya ikat D. upaya dan hasil E. Tidak ada jawaban yang benar 416
(25) Manakah pemyataan berikut tentang konsep kesatuan usaha yang saudara anggap benar? A. B. C. D. E.
konsep kesatuan usaha hanya berlaku untuk badan usaha fungsi (departemen) dalam organisasi perusahaan dapat dianggap kesatuan usaha batasan kesatuan usaha adalah bentuk usaha yuridis konsep kesatuan usaha berlaku juga untuk perusahaan perseorangan Tidak ada jawaban yang benar
(26) Bila konsep kesatuan usaha digunakan sebagai sudut pandang akuntansi, pemyataan manak~ dari berikut ini yang benar? A. bunga merupakan pembagian laba B. bunga merupakan biaya C. laba perusahaan merupakan laba pemilik D. modal merupakan hak pemilik atas kekayaan perusahaan E. Semua jawaban benar. (27) Dasar pikiran yang dapat digunakan untuk mendukungvaliditas konsepdasar kontinuitas usaha adalah: A. B. C. D. E.
laporan keuangan periodik harns disusun adanya ketidakpastian di masa mendatang kelangsungan hidup perusahaan tidak ditentukan oleh umur manajer likuidasi bukan merupakan harapan umum dalam pendirian perusahaan Tidak ada jawaban yang benar
(28) Salah satu implikasi konsep kontinuitas usaha dalam hubungannya dengan pengukuran prestasi perusahaan adalah : A. neraca kedudukannya lebih penting daripada laporan rugi laba B. laporan rugi laba kedudukannya menjadi lebih penting daripada neraca C. penilaian pos neraca didasarkan atas nilai likuidasi D. penyusunan laporan rugi laba menganut current performance approach E. Tidak ada jawaban yang benar (29) Kalau kos (cost) dianggap sebagai bahan oleh akuntansi (the subject matter of accounting) maka kos aktiva pada suatu saat sebenamya mereresentasi: A. nilai kekayaan perusahaan B. potensi jasa yang dimiliki/dikuasai perusahaan C. daya beli aktiva D. nilai perusahaan E. Tidak ada jawaban yang benar (30) Dengan jawaban saudara untuk pertanyaan nomor (29) di atas, maka pengertian umum cost (kos) dalam akuntansi kalau dihubungkan dengan objek atau pos neraca adalah: A. sarna dengan pengertian biaya dalam bahasa Indonesia 417
B. C. D. E.
pengorbanan untuk memperoleh pendapatan pengorbanan sumber ekonomi untuk memperoleh barang dan jasa berkurangnya aktiva atau timbulnya utang Tidak ada jawaban yang benar
(31) Salah satu implikasi konsep dasar upaya dan hasil yang dikemukakan P&L adalah: A. kos yang ditandingkan dengan pendapatan adalah kos yang telah dibayar B. akuntansi tidak mengakui biaya hipotetis C. penandingan biaya dan pendapatan hanya dilakukan untuk biaya dan pendapatan yang bersifat normal D. wadahltakaran penandingan adalah periode E. Tidak ada jawaban yang benar (32) Manakah dari pemyataan-pemyataan berikut yang sesuai dengan konsep upaya dan hasil? A. B. C. D. E.
depresiasi merupakan proses alokasi depresiasi merupakan proses penghimpun dana depresiasi merupakan proses penilaian depresiasi merupakan penurunan nilai aktiva Tidak ada jawaban yang benar
(33) Bahwa akuntansi dapat menggunakan kebijaksanaan dan taksiran dalam mengukur kos sebenamya merupakan implikasi konsep dasar: A. mementingkan substansi daripada bentuk B. bukti objektif dan berday auji yang bergradasi (tidak mutlak) C. harga pertukaran D. kesatuan usaha E. Tidak ada jawaban yang benar (34) Bahwa akuntansi membenarkan pengakuan segera rugi yang akan terjadi di masa datang bila ada cukup kepastian tentang terjadinya merupakan aplikasi konsep dasar: A. materialitas B. pengakuan hak milik pribadi C. jumlah rupiah pendekatan (appoximation) D. asas himpun E. Tidak ada jawaban yang benar (35) Agar informasi keuangan dapat dipercaya dan objektif, maka dasar utama pengukuran kos adalah: A. B. C. D. E. 418
jumlah rupiah kesepakatan dalam transaksi dengan pihak independen harga pasar objek jasa yang diperoleh perusahaan di lokasi usaha nilai taksiran yang ditentukan oleh manajemen secara ilmiah rata-rata harga pasar objekjasa di seluruh wilayahnegara Tidak ada jawaban yang benar
.I.
(36) Dengan dasar yang dipilih pada jawaban pertanyaan nomor (35), akuntansi harus mengakui adanya asumsi sebagai berikut: A. jumlah rupiah dapat diukur secara tepat B. daya beli uang stabil C. para pelaku transaksi bertindak rasional D. citeris paribus E. Tidak ada jawaban yang benar (37) Dalam suatu transaksi pertukaran, jumlah rupiah yang akan dicatat sebagai pengukur elemen kos adalah: A. B. C. D. E.
net cash price yang terlibat dalam transaksi harga barang atau objekjasa sesuai dengan faktur seluruh jumlah rupiah yang akhirnya dibayarkan harga penawaran barang sesuai dengan daftar harga (price list) Tidak adajawaban yang benar.
(38) Kalau dalam transaksipertukaran suatu objekjasa diperoleh secara kredit makajumlah rupiah yang dapat dicatat sebagai elemen kos adalah: A. jumlah rupiah nominal utang B. jumlah seluruh kas yang akhirnya dibayarkan untuk melunasi utang C. jumlah rupiah setara tunai (cash equivalent) D. jumlah rupiah per harga faktur E. Tidak ada jawaban yang benar (39) Kalau suatu objekjasa diperoleh dengan cara menukarnya dengan aktiva nonmoneter atau aktiva fisik lainnya, makajumlah rupiah yang dijadikan dasarutama untuk mencatat kos objek yang diperoleh adalah: A. harga pasar (implied cash cost) barang yang diterima B. harga pasar (implied cash cost) barang yang diserahkan C. rata-rata dari kedua jumlah rupiah di atas D. tidak dapat ditentukan E. Tidak ada jawaban yang benar (40) P&L menyatakan bahwa suatu produk gabungan (jointproduct) yang mempunyai harga pasar dan laku dijual (sehingga mendatangkan pendapatan) harns ditentukan kosnya. Konsep dasar yang melandasi perlakuan tersebut adalah: A. Konsep upaya dan hasil B. Konsep harga pertukaran C. Konsep objektivitas bukti D. Konsep kontinuitas usaha E. Tidak ada jawaban yang benar
419
(41) Untukpenentuankos suatuproduk gabungan,perbandinganhargapasarrelatif merupakan dasar alokasi kos gabungan (joint cost) yang paling tepat secara konseptual karena: A. Kos gabungan tidak dapat dihindari B. Kos mempunyai kedudukan yang sarna dalam menghasilkan pendapatan C. Harga jual mudah ditentukan dan seringkali cukup pasti D. Kos gabungan tidak dapat diidentifikasi atau ditelusuri secara fisik ke produk E. Tidak ada jawaban yang benar (42) Dari pos berikut ini, manakah yang pengukuranlpenilaiannya biasanya menggunakan dasar discounted future cash receipts? A. sediaan barang B. aktiva tetap berwujud C. investasi dalam obligasi D. investasi dalam saham E. Tidak ada jawaban yang benar (43) Pos manakah dari berikut ini yang penilaiannya dapat menggunakan dasar current output price? A. surat-surat berharga B. piutang wesel C. piutang dagang D. sediaan barang E. Tidak ada jawaban yang benar (44) Dasar penilaian manakah yang termasuk dalam nilai masukkan: A. current cash equivalent B. current sale price C. liquidation values D. discounted future cash receipts E. Tidak ada jawaban yang benar (45) Post utang jangka panjang dicantumkan di neraca dengan jumlah rupiah sebesar: A. net realizable value B. nominal value C. discounted future cash outflows D. maturity value E. Tidak ada jawaban yang benar (46) Karakteristik informasidapat dipandang sebagaisuatu hirarkikualitas. Kualitas manakah yang dianggap sebagai kualitas sentral dan menjadi pengarah utama dalam pemilihan kebijakan akuntansi? A. understandability B. decision usefulness 420
C. relevance D. reliability E. Tidak ada jawaban yang benar (47) Bila pemakai laporan dianggap mempunyai pengetahuan awal sebagai analisismaka dapat dianggap bahwa pemakai akan membutuhkan informasi yang lebih lengkap baik dari segi jenis maupun kualitas. Kendala yang membatasi penyediaan semua informasi yang dibutuhkan pemakai yang berkualifikasi analis tersebut adalah: A. informasi merupakan barang ekonomik karena itu manfaat infonnasi harus lebih besar daripada kosnya B. materialitas C. dapat dimengertinya informasi D. daya banding informasi E. Tidak ada jawaban yang benar (48) Karakteristik kualitas informasi materialitas sangat erat kaitannya dengan kebijakan akuntansi berikut: A. apakah suatu jumlah rupiah merupakan hasil transaksi B. apakah suatu informasidisajikansecaraterpisah/tersendiri ataudigabungkan dengan informasi lain C. apakah suatu informasi dapat diandalkan D. apakah suatu informasi melibatkan jumlah rupiah yang besar E. Tidak ada jawaban yang benar (49) Kualitas informasiyang dapat menggambarkankecocokan antarasimbol yang digunakan dengan keadaan atau sifat yang disimbolkan adalah karakteristik kualitatif: A. relevance B. representational faithfulness C. completeness D. comparability E. Tidak ada jawaban yang benar (50) Standar akuntansi sangat diperlukan dalam akuntansi keuangan tetapi tidak diperlukan dalam akuntansi manajerial. Alasan apakah yang mendasari perbedaan ini? A. Dalam akuntansi manajerial, pemakai laporan terlibat dalam penyusunan laporan manajerial atau mempunyai pengetahuan langsung tentang jalannya operasi perusahaan B. Dalam akuntansi keuangan, terdapat berbagai macarn pemakai laporan keuangan yang berkepentingan C. Dalam akuntansi keuangan, laporan keuangan dianggap merupakan satu-satunya bentuk komunikasi antara manajemen dengan pemakai D. Dalam akuntansi keuangan, terdapat berbagai metode penilaian E. Tidak ada jawaban yang benar 421
(51) Asumsi manakah dari berikut ini yang menjadi dasarjawaban saudara untuk pertanyaan nomor (50) di atas? A. B. C. D.
Manajemen biasanya tidak bertindak jujur Pemakai laporan keuangan mempunyai pengetahuan sebagai seorang analisis Pemakai laporan keuangan dianggap orangawam Manajemen dianggap pihak yang terpisah daripemakai laporan keuangan tidak hanya secara fungsonal tetapi juga secara fisik E. Tidak adajawaban yang benar
(52) Dari tindakan atau perlakuan berikut ini, manakah yang menunjukkan penerapan prinsip/standar akuntansi? A. Untuk menyusun laporan keuangan harus digunakan kertaskerja (work-sheet) B. Rekening yang digunakan dalam akuntansi harus berbentuk saldo berjalan c. Informasi yang material harns diungkapkan dalam laporan keuangan D. Kualifikasi terhadap laporanharus diberikan oleh auditor apabila adaketidakpastian yang material E. Tidak ada jawaban yang benar (53) Daritindakanatauperlakuanberikutini,manakahyang BUKAN menunjukkanpenerapan prisnip/standar akuntansi? A. Perusahaan harus menyusun anggaran laba agar pemakai dapat mengukur penyimpangan laba B. Aktiva tetap harns dicantumkan dalam neraca sebesar nilai bukunya C. Bila perusahaan mempunyai investasi dalam saham di perusahaan lain yang pemilikannyamelebihi 50%,perusahaandiwajibkan melakukan konsolidasi laporan keuangan D. Dalam menyajikan pos neraca, aktiva diurutkan atas dasar kelancarannya E. Tidak ada jawaban yang benar (54)Akuntansi sering didefinisi sebagai proses. Apakah bahan olah yang diproses oleh akuntansi? A. data B. biaya C. aktiva D. nilai E. Tidak ada jawaban yang benar. (55) Penger~ianumum cost dalam akuntansi adalah: A. sarna dengan pengertian biaya dalam bahasa Indonesia B. harga pokok barang yang terjual (harga pokok penjualan) C. pengorbanan sumber ekonomik untuk memperoleh barang dan jasa (potensi jasa) D. sarna dengan pengertian aktiva E. Tidak ada jawaban yang benar 422
(56) Biaya (expense) dalam akuntansi merupakan: A. Pengorbanan sumber ekonomik untuk memperoleh barang dan jasa B. Pengorbanan sumber ekonomik per7usahaan dalam rangka penyerahan barang dan jasa untuk memperoleh pendapatan C. Semua unsur pengurang pendapatan D. Pengurangan aktiva atau timbulnya utang dalam rangka memperoleh barang dan Jasa E. Tidak ada jawaban yang benar (57) Buku Prinsip Akuntansi Indonesia 1984menggunakan istilah biaya sebagai padan kata: A. cost B. expense C. charge D. asset E. Tidak ada jawaban yang benar. (58) Sebagai padan kata istilah expense, buku PAl 1984 menggunakan istilah: A. biaya B. harga perolehan C. pengurang pendapatan D. beban E. Tidak adajawaban yang benar. (59) Penggunaan istilah beban sebagai padan kata expense adalah sangat tidak tepat oleh karena: A. beban dalam akuntansi hanya mempunyai arti teknis sebagai pengurang atau debit dalam rekening ikhtisar rugi-laba (Income Summary) B. Istilah beban tidak mempunyai makna atau konotasi ekonomik sebagai suatujumlah rupiah khususnya kalau berdiri sendiri C. tidak semua pengurang atau beban pendapatan dapat disebut sebagai expense D. dengan istilah beban maka berarti bahwa pendapatan menanggung expense, dan ini bertentangan dengan konsepbahwa expense adalah merupakan upaya dalam rangka memperoleh hasil E. Semua jawaban di atas benar. (60) Seandainyakos merupakanbahanolah akuntansisebagaipadankatacost yang mengalami tiga tahapan perlakuan yaitu pengukuran, pene1usuran dan pembebanan maka secara logika bahasa padan kata yang tepat untuk istilah cost of goods sold adalah: A. harga pokok penjualan B. kos penjualan C. kos barang terjual D. kos penjualan barang E. Tidak adajawaban yang benar. 423
(61) Dari contoh berikut ini, manakah yang dapat dikatagori sebagai kos hipotetis? A. Komisi yang wajar yang dibayarkan kepada seorang pemegang saham yang membantu7 mengawasi pembangunan suatu fasilitas fisik B. Sumbangan kepada Palang Merah Indonesia C. Bunga modal setoran yang diperhitungkan dalam kos konstruksi D. Diskonto utang obligasi E. Tidak ada jawaban yang benar (62)Pemyataan manakah yang benar di antara pemyataan berikut: A. Untuk dapat mengakui sebagai kos, suatu objekjasa harus dimiliki oleh perusahaan B. Aktiva moneter bukan merupakan kos C. Kos akhimya selalu menjadi biaya D. Konsep pengukuran aktivajuga berlaku untuk pengukuran pasiva E. Tidak ada pemyataan yang benar (63) Paton dan Littleton (P&L) tidak setuju dengan pengakuan kos hipotetis. Argumen yang dijadikan dasar penolakan tersebut adalah: A. Kos hipotetis tidak dapat diukur B. Tidak ada transaksi yang substantif C. Kos hipotetis tidak mempunyai arti ekonomik D. Kos hipotetis tidak bermanfaat untuk pengambilan keputusan E. Tidak ada jawaban yang benar SOAL UNTUKPERTANYAANNOMOR(64) SAMPAIDENGANNOMOR(69): Prinsip/standar akuntansi secara umum dapat dikatakan memberikan pedoman praktik ah.untansi dalam menyampaikan informsi keuangan melalui medium laporan keuangan. Sebagai pedoman umum, standar/prinsip akuntansi memberikan pedoman tentang: A. Pengukuran kos B. Penilaian pos laporan keuangan C. Pengertian elemenlpos laporan D. Pengakuan jumlah rupiah sebagai elemenlpos laporan E. Penyajian/pengungkapan informasi dalam laporan keuangan. Untuk tiap prinsip atau ketentuan dari nomor (64) sampai denan nomor (69) berikut ini (yang diambil dari buku PAl 1984), pedoman tentang apakah (sesuai dengan daftar di atas) yang diberikan oleh prinsip atau ketentuan tersebut? Dengan kata lain, mengatur tentang apakah ketentuan atau prinsip berikut ini? (64) Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dengan dibangun lebih dahulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan (Bab IV, pasaI4.1). (65) Depresiasi aktiva tetap harns dilakukan secaralayak berdasarkan taksiran masa manfaatnya (Bab IV, pasaI4.4).
424
(66) Kas dan bank merupakan pos neraca yang paling likuid, dengan demikian lazimnya disajikan pada urutan pertama dari aktiva (Bab IV, pasaI2.1.4). (67) Piutang dinyatakan sebesarjumlah bruto tagihan dikurangi dengan taksiranjumlah yang tidak dapat diterima (Bab IV, pasaI2.3.4). (68) Untuk memperoleh penetapan laba periodik yang wajar, seyogyanya dilakukan pisah batas yang layak atas beban pada awal dan akhir periode yang bersangkutan (Bab III, pasal 3.2). (60 Retur penjualan dapat dicatat dalam periode terjadinya pengembalian. Hal ini dapat dilakukan bila jumlah pengembalian di masa yang akan datang diperkirakan tidak material (Bab III, pasl 2.1.2). SOAL UNTUKPERTANYAANNOMOR(70) SAMPAIDENGAN(74): Berikut ini adalah daftar sebagian konsep dasar yang dianut Prinsip Akuntansi Indonesia 1984: A. Kesatuan akuntansi B. Kesinambungan C. Pengukuran dalam nilai uang D. Harga pertukaran E. Penetapan beban dan pendapatan Prinsip/ketentuanlpemyataan berikutini (dari nomor 70 sampai dengan 74) dilandasi oleh konsep dasar yang mana? (70) Perhitungan rugi-Iaba harus disusun sedemikian rupa agar dapat memberikan gambaran mengenai hasil usaha perusahaan dalam periode tertentu (Bab II, pasaI3.1) (71) Informasi yang bersifat kualitatif dan fakta yang tidak dapat dikuantifikasi umumnya diabaikan (bab I, pasal 3.9). (72) Pemilikan lebih dari 50% hak suara saham yang telah ditempatkan (out-standing voting shares) pada perusahaan lain merupakan indikasi perlunya disusun laporan konsolidasi (Bab II, pasal 9.2). (73) Alokasi biaya yang tepat harus dilakukan di antaraberbagai pos aktiva dan beban, karena akan mempengaruhi perhitungan laba untuk serangkaian periode akuntansi (Bab III, pasall1.l). (74)Aktiva tetap dinyatakan sebagai nilai buku yaitu harga perolehan aktiva dikurangi dengan akumulasi penyusutannya (Bab III, pasal 4.5). (75) Pemyataan IAI yang mengatur tentang kapitalisasi bunga dalam masa konstruksi adalah pemyataan: A. Nomor 1 B. Nomor 2 C. Nomor 3 D. Nomor 4 E. Nomor 5 425
(76) Berdasrakan pemyataan di atas, bunga hanya dikapitalisasi untuk aktiva yang memenuhi syarat (qualifying assets) yaitu misalnya: A. sediaan barang yang diproduksi secara rutin B. aktiva yang sedang digunakan C. kegiatan yang diperlukan untuk penyelesaian aktiva telah terhenti D. aktiva dibangun untuk dijualsewakan (leased) E. Tidak ada jawaban yang benar (77) Alasan yang TIDAK mendukung kapitalisasi bunga dalam masa konstruksi fasilitas fisik adalah: A. pengertian kos fasilitas fisik sebagai semua pengeluaran yang diperlukan sampai fasilitas fisik siap digunakan B. beban bunga menimbulkan perbedaan kos hanya karena cara pembelanjaannya dan bukan karena memang kos atau kualitas yang berbeda C. bila aktiva dibeli dari pihak lain dan bukan dibangun sendiri, bunga diperhitungkan dalam kos fasilitas fisik bersangkutan D. penandingan pendapatan dan biaya yang tepat E. Tidak ada jawaban yang benar (78) Manakah dari berikut ini yang bukan merupakan syarat untuk dapat mengkapitalisasi bunga selama masa konstruksi adalah: A. biaya pembangunan fasilitas fisik dapat dipisahkan dengan kegiatan rutin B. pembangunan fasilitas fisik memerlukan dana yang bensr C. aktiva dibangun untuk kepentingan sendiri D. aktiva dibangun untuk dijual atau dijualsewa ataas dasar projek atau pesanan E. Semua merupakan syarat untuk dapat mengkapitalisasi bunga (79) Secara umum dapat dikatakan bahwa jumlah rupiah bunga yang dapat dikapitalisasi adalah: A. seluruh pengeluaran hkas untuk pembayaran bunga selama periode konstruksi B. seluruh pengeluaran kas untuk pembayaran bunga selama jangka waktu kontrak utang C. bagian dari biaya bunga selama periode konstruksi yang secara teoritis dapat dihindarkan bila pembangunan aktiva tidak dilakukan D. seluruh biaya bunga utang yang beredar selama masa konstruksi E. Tidak ada jawaban yang benar (80)Pemyataan IAI yang mengatur tentang belisewa (lease) adalah: A. Pemyataan IAI Nomor 5 B. Pemyataan IAI Nomor 8 C. Pemyataan IAI Nomor 9 D. Pemyataan IAI Nomor 13 E. Belum ada pemyataan yang mengatur belisewa. 426
(81) Fasilitas fisik yang diperoleh suatu perusahaan dengan belisewa (lease), apabila dikapitalisasi, dasar pengukuran kosnya adalah: A. seluruhjumlah rupiah sewa yang akan dibayarkan oleh perusahaan sampai kontrak belisewa berakhir B. nilai pasar yang wajar fasilitas fisik yang dibelisewa C. nilai pasar yang wajar dikurangi dengan taksiran nilai residu D. nilai diskonto (nilai sekarang) seluruh pembayaran sewa minimum dengan tarip diskonto tertentu E. Tidak ada jawaban yang benar (82) Akuntansi menghendaki agar kontrak belisewa yang memenuhi kriteria tertentu harus diperlakukan sebagai pembelian dan oleh karena itu harns dilakukan kapitalisasi. Konsep dasar yang dapat dikatakan melandasi prinsip atau ketentuan kapitalisasi ini adalah: A. B. C. D. E.
Going concern concept specific business entity substance over form matching costs with revenues Tidak adajawaban yang benar
(83) Salah satu kriteria kapitalkisasi bagi pembelisewa adalah: A. fasilitas yang dibeli berujud fisik B. jangka belisewa 875% atau lebih dari taksiran umur ekohnomik fasilitas yang dibelisewa C. pada akhir jangka kontrak pembelisewa dapat membeli fasilitas fisik bersangkutan dengan harga pasar yang wajar pada saat tersebut D. kontrak belisewa tidak dapat dibatalkan E. Tidak ada jawaban yang benar (84) Alasan yang mendasari bahwajawaban saudarauntuk pertanyaan nomor(83) merupakan kriteria kapitalisasi adalah: A. kalau kontrak belisewa tidak dapat dibatalkan maka praktis perusahaan sebenarnya membeli aktiva bersangkutan B. pada umumnya aktiva yang dibelisewa berwujud fisik C. pembelisewa biasanya pasti membeli fasilitas fisik bersangkutan pada akhir janga belisewa dengan harga pasr yang wajar D. kalau jangka belisewa lebih dari 75% umur ekonomik maka sebenarnya dapat dikatakanbahwapotensijasa fasilitasfisikdimanfaatkanseluruhnyaoleh perusahaan sehingga dapat disamakan dengan pembelian fasilitas fisik tersebut E. Tidak ada jawaban yang benar (85) Salah satu kriteria kapitalisasi yang lain adalah: A. jumlah seluruh pembayaran sewa adalah cukup besar 427
--
B. jangka belisewalebihdari 10tahun C. fasilitasfisikbersangkutantidakrnernpunyainilairesidupada akhirurnurekonorninya D. pada akhir jangka belisewa, fasilitas fisik bersangkutan rnenjadi hak rnilik pernbelisewa E. Tidak ada jawaban yang benar (86) Alasan teoretis yang rnendukung jawaban pertanyaan nornor (85) adalah bahwa: A. kapitalisasi hanya rnenyangkut jurnlah rupiah yang besar B. kalau hak rnilik beralih ke pernbelisewa pada akhir jangka belisewa rnaka esensi transaksi tersebut adalah pernbelian kredit dengan jarninan aktiva yang dibeli tersebut C. kontrak-kontrakjangka panjang harus dikapitalisasi dan waktu 10 tahun termasuk dalarn pengertian jangka panjang D. Kalau aktiva tidak rnernpunyai nilai redidu berarti pernbelisewa telah rnernbayar seluruh harga fasilitas fisik tersebut sehingga dapat dikatakan bahwa pernbelisewa telah rnernbeli fasilitas fisik tersebut E. Tidak ada jawaban yang benar (87) Aktiva rnoneter seperti kas dan surat berharga dapat dikatakan rnernpunyai rnanfaat di rnasa rnendatang yang cukup pasti (probable future benefit) oleh karena: A. rnernberijasa kepada perusahaan berupa kernarnpuan rnernperoleh dana B. dapat diubah rnenjadi potensi jasa untuk rnenghasilkan pendapatan C. dapat rnenghasilkan pendapatan berupa bunga atau capital gain D. nilainya akan sarna dengan nilai rnasa rnendatang E. Tidak ada jawaban yang benar (88) Manakah dari berikut ini yang termasuk dalarn pengertian aktiva rnoneter: A. aktiva tetap berupa fasilitas fisik B. sediaan barang dagangan C. asuransi dibayar di rnuka D. investasi dalarn obligasi E. Tidak ada jawaban yang benar (89) Manakah dari pos berikut ini yang TIDAK terrnasuk dalam pengertian pos rnoneter: A. piutang dagang (accounts receivable) B. utang dagang (accounts payable) C. utang obligasi D. pinjaman uang kepada karyawan E. Tidak ada jawaban yang benar (90) Penggolongan pos laporan keuangan rnenjadi pos rnoneter dan non rnoneter akan rnenjadi penting dalarn hubungannya dengan rnasalah: A. penyediaan informasi tentarig likuiditas B. penyediaan informasi dalarn kondisi inflasi (inflation accounting) 428
C. penyediaan informasi nonakuntansi D. penyediaan informasi tentang earning power E. Tidak ada jawaban yang benar (91) Pendapatan didefinisi sebagaikenaikan aktiva atau penurunan aktiva. Hal ini disebabkan karena akuntansi mendasarkan diri pada konsep dasar; A. Kesatuan usaha B. Kontinuitas usaha C. Penandingan biaya dan pendapatan yang tepat D. Objektivitas bukti E. Tidak ada jawaban yang benar (92) Menurut SFAC No.5, untuk dapat mengakui pendapatan maka pendapatan tersebut harns: A. B. C. D. E.
terealisasi (realized) terhimpun (earned) terealisasi dan terhimpun proses produksi sudah cukup selesai dikerjakan (substantial completion) Tidak ada jawaban yang benar
(93) Saat penjualan merupakan saat pengakuan pendapatan yang paling utama oleh karena pada saat penjualan tersebut jumlah rupiah pendapatan: A. telah terhimpun B. telah terealisasi C. telah terealisasi dan terhimpun D. telah terealisasi tetapi belum terhimpun E. Tidak ada jawaban yang benar (94)Jumlah rupiah uang yang diterima dari seorang pelangganan untuk pesanan barang tertentu sesuai dengan spesifikasi yang diminta oleh pelangganan tidak dapat diakui sebagai pendapatan pada saat diterimanya uang tersebut karena pada saat itu pendapatan sebenamya: A. belum terealisasi B. belum terhimpun C. belum pasti jumlahnya D. dipengaruhi oleh besarnya biaya produksi E. Tidak ada jawaban yang benar (95) Konsep atau dasar pikiran yang melandasi dapat diterimanya pengakuan pendapatan atas dasr persentasi penyelesaian produk adalah: A. tingkat penyelesaian fisik produyk selalu sebanding dengan tingkat kos yang telah terjadi dibanding dengan taksiran total kos B. kos tertentu hanya menghasilkan pendapatan tertentu 429
C. kos rnernpunyai kedudukan yang sarna dalam rnenghasilkan pendapatan sehingga begitu kos terjadi maka sebenarnya sejumlah pendapatan tertentu dapat dikatakan telah terbentuk D. kos yang terjadi lebih dahulu menghasilkan pendapatan lebih dahulu E. Tidak ada jawaban yang benar (96) PAl menganjurkan agar tidak pengakuan pendapatan atas dasar besarnya kas yang telah diterima dalam suatu periode atau atas dasar saat penerimaan kas tidak digunakan. Alasan teoritis prinsip ini adalah: A. sulit menentukan kos yang dapat dianggap telah menghasilkan pendapatan sebesar kas yang telah diteirma B. akuntansi tidak mengukur laba kas C. pendapatan belum terhlmpun D. menyimpang dari konsep penandingan yang tepat E. Tidak ada jawaban yang tepat (97) Akresi tidak dapat diakui sebagai pendapatan oleh karena: A. tidak ada nilai pasar yang cukup pasti B. tidak terjadi proses penghimpunan pendapatan (earning process) C. walaupun harga cukup pasti tetapi tjdak objetif D. kos produksi tidak dapat ditentukan secara tepat E. Tidak ada jawaban yang benar (98) Biayajaminan service (aftersales service) dapat diperhitungkan dan diantisipasi sebagai biaya sedangkan gaji karyawan tidak dapat diperhitungkan sebagai biaya sebelum karyawan tersebut melakukan pekerjaan. Alasan dapat diakuinya jaminan biaya service tersebut adalah: A. sudah merupakan kebiasaan dagang yang baik B. jaminan service terjadinya cukup pasti sedangkan gaji karyawantidak pasti harus dibayar C. kos jaminan service dianggap telah menimbulkan pendapatan dari penjualan sehingga dapat dikatakan bahwa upaya telah dilakukan D. jumlah rupiahnya cukup pasti ,E. Tidak ada jawaban yang benar (99) Berdasarkan konsep mempertahankan kemakmuran (wealth maintenance concept), laba dalam suatu periode dapat dianggap sebagai: A. tambahan kas selama suatu periode B. tambahan aktiva selama suatu periode C. tambahan kemakmuran (well-offness) selama suatu periode D. sarna dengan laba akuntansi E. Tidak ada jawaban yang benar
430
(100) Laba akuntansi yang sekarang dikenal sebenarnya juga laba atas dasar konsep mempertahankankemakmuran.Dalamhalini,akuntansimengukurkenaikankemakmuran ~elama suatu periode atas dasar: A. capitalization B. current input prices C. market valuation of the firm D. current cash equivalent E. Tidak ada jawaban yang benar (101) Kos barang terjual (cost of goods sold) biasanya ditandingkan dengan pendapatan atas dasar: A. B. C. D. E.
hubungan sebab-akibat(cause and effect) alokasi sistematik arbitrer kebijaksanaan (judgment) Tidak ada jawaban yang benar
(102) Kos asuransi ditandingkan denganpendapatan atas dasar: A. hubungan sebab-akibat (cause and effect) B. alokasi sistematik C. arbitrer D. kebijaksanaan (judgment) E. Tidak ada jawaban yang benar (103) Salah satu kritik terhadpa laba akuntansi adalah bahwa laba akuntansi: A. tidak dapat diukur secara tepat B. tidak mendekati pengertian laba ekonomik sehingga sering menimbulkan salah interpretasi C. mengandung elemen perubahan daya beIi uang D. tidak menunjukkan laba tunai E. Tidak ada jawaban yang benar SOAL UNTUK PERTANYAAN NOMOR (104) SAMPAI DENGAN (110): Berikut ini adalah harapan investor dan manajemen terhadap aliran kas bersih selama tiga tahun (aliran kas terjadi pada akhir tahun). Dianggap tiap akhir tahun dividen sebesar aliran kas harapan dibagikan kepada investor. Tigkat kembalian investasi harapan (expected rate of return) adalah 25%.
Aliran kas tahun 1988: Rp4.000.000 Aliran kas tahun 1989: Rp5.000.000 Aliran kas tahun 1990: Rpl0.000.000
431
(104) Berdasrakan konsep mempertahankan,kapital dengan metode kapitalisasi, berapakah besarnya kapital pada awal tahun 1988? A. Rp4.000.000 D. RpI5.000.000
B. Rp.9.000.000 E. RpI4.400.000
C.
Rpl1.520.000
(105) Berdasarkan konsep mempertahankan kapital dengan metode kapitalisasi, berapakah besarnya kapital pada akhir tahun 1988? A. Rp5.000.000 B. RpI4.000.000 C. Rpl1.520.000 D. Rpl0.400.000 E. RpI4.400.000 (106) Berapakah laba tahun 1988 dengan metode kapitalisasi tersebut? A. Rp2.980.000 B. Rp1.000.000 C. Rp6.000.000 D. Rp5.400.000 E. Tidak adajawaban yang benar (107) Berapakah laba tahun 1990? A. Rp2.000.000 D. Rp1.400.000
B. Rp5.000.000 C. Rp.6.000.000 E. Tidak ada jawaban yang benar
SOAL UNTUKPERTANYAANNOMOR(108) SAMPAIDENGAN(111): Suatu unit kegiatan usaha dalam suatu perekonomian menghasilkan data keuangan sebagai berikut: Penjualan Barang dan jasa transfer Gaji karyawan dan manajer Kos overhead nontenaga kerja Kos administrasi/penjualan Bunga
Rp2.500.000 500.000 600.000 100.000 600.000 150.000
(108) Berapa besarnyalaba bila dalam penyusunan laporan rugi-Iaba digunakan konsep laba dengan pendekatan nilai tambah (value added)? A. Rp1.300.000 B. Rp300.000 C. Rp1.900.000 D. Rp700.000 E. Tidak ada jawaban yang benar (109) Berapakah besarnya laba bila dalam penyusunan laporan rugi-Iaba digunakan konsep laba dengan pendekatan laba badan usaha (enterprise net income)? A. Rp550.000 B. Rp300.000 C. Rp1.900.000 D. Rp700.000 E. Tidak adajawaban yang benar (110) Berapakah besarnya laba bila dalam penyusunan laporan rugi-Iaba digunakan konsep laba dengan pendekatan laba untuk investor (net income to investors)? A. Rp1.300.000 B. Rp300.000 C. Rp1.900.000 D. Rp700.000 E. Tidak adajawaban yang benar 432
(111) Berapakah besarnya laba bila dalam penyusunan laporan rugi laba digunakan konsep laba dengan pendekatan laba untuk pemegang saham (net income to shareholders)? A. Rp1.300.000 B. Rp400.000 C. Rp1.900.000 D. Rp1.000.000 E. Tidak adajawaban yang benar (112) P&L mengemukakan bahwa klasifikasi laba ditahan atas dasar penggunaannya sebenarnya bersifat hipotetis belaka karena: A. laba ditahan merupakan penyangga umum terhadap segala kemungkinan rugi yang diderita perusahaan B. klasifikasi atas dasar sumber lebih bermanfaat C. tidak mungkin mengidentifikasi ke jenis aktiva mana jumlah rupiah laba ditahan melekat D. tidak dapat dipakai sebagai alat untuk membatasi pembagian dividen E. Tidak ada jawaban yang benar (113) Menurut P&L, jumlah rupiah pengaruh koreksi kesalahan taksiran umur fasilitas fisik hams diperlakukan sebagai: A. penyesuai modal saham B. penyesuai laba ditahan C. penyesuai modal setoran D. penyesuai laba atau rugi dalam laporan rugi-Iaba E. Tidak ada jawaban yang benar (114) Dasar pikiran untukjawaban soal nomor (113) di atas adalah: A. koreksi berhubungan dengan transaksi masa yang lalu sehingga harus langsung dimasukkan ke laba ditahan. B. buku besar biasanya telah ditutup sehongga pengaruh koreksi harus langsung dimasukkan ke laba ditahan. C. koreksi bersangkutan dengan transaksi operasi atau transaksi penggunaan aktiva. D. koreksi bersangkutan dengan transaksi modal. E. Tidak ada jawaban yang benar. (115) Menurut P&L, "rugi" atau jumlah rupiah debit yang timbul dalam penarikan kembali saham perusahaan (yang tidak akan dijuallagi) di atas jumlah rupiah setoran semula hams diperlakukan sebagai: A. penyesuai laba ditahan B. penyesuai premium modal saham C. penyesuai modal yuridis D. rugi dalam laporan rugi-Iaba D. rugi dalam laporan rugi-Iaba E. Tidak ada jawaban yang benar
433
(116) Dasar pikiran untuk jawaban soal nomor (115) di atas adalah jumlah tersebut: A. timbul sebagai konsekuensi penggunaan aktiva (assets utilization) B. bersangkutan dengan transaksi operasi C. bersangkutan dengan transaksi modal D. bersifat luar biasa atau tidak rutin E. Tidak ada jawaban yang benar
434
DAFTARPUSTAKA Accounting Principles Board (APB). "Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statements of Business Enterprises," APB Statement No.4. New York: AICPA,1970. Anthony, Robert N., and James S. Reece. Accounting Text and Cases. Tokyo: Toppan Co., 1983. Arens, Alvin A. and James K. Loebbecke. Auditing: An Integrated Approach. Englewood Cliffs. N.J.: Prantice-hall, Inc., 1988. Bambang Sudibyo. "Rekayasa Akuntansi dan Permasalahannya di Indonesia." Akuntansi, Edisi No.6, Juni 1987. Belkaoui, Ahmed. Accounting Theory. New York: Harcourt Brace Jovanovich, Inc. 1981. Biro Pusat Statistik (PBS). Buletin Ringkas BPS, Desember 1988. Bloom, Robert and,Pieter T. Elgers. Accounting Theory & Policy: A Reader. New York: Harcourt Brace Jovanovich, Inc., 1981. Bourke, P.P. "What does it cost?" dalam DeCoster et. al. (ed), Accounting for Managerial Decision Making. New York: John Wiley & Sons, 1978. Committee on Terminology, "Cost, Expense, and Loss." Accounting Terminology Bulletin. New York: AICPA. Davidson, Sidney, et. al. Intermediate Accounting. Chicago: The Dryden Press, 1985. Depdikbud. Kamus Besar Bahasa Indonesia. Jakarta: Balai Pustaka, 1988. Depdikbud. Panduan Penyusunan Kamus Istilah. Jakarta: Pusat Pembinaan dan Pengembangan Bahasa, 1984. Echols, John M. dan Hassan Shadily. Kamus Inggris Indonesia. Jakarta: PT Gramedia, 1977. FASB. Accounting Standards: Current Text. New York: McGraw-Hill Book Company, 1987. _.Accounting Standards: Original Pronouncements. New York: FASB, 1986. _."Accountingfor Contingencies," SFAS No.5, 1985. _."Accountingfor Leases,", SFAS No. 13, 1976. _."Capitalization of Interest Cost," SFAS No. 34, 1979. _.Dicussion Memorandum (1976). _' "Elements of Financial Statements," Statement of FinancialAccounting ConceptsNo. 6, 1985. _."Financial Reporting and Changing Prices," SFAS No. 33, 1979. _' "Financial Reporting and Changing Prices: Elimination of Certain Disclosures,"SFAS No. 82, 1984. _' "Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises." Statement of Financial Accounting Concepts No.1. Stamford, Connecticut: FASB, 1978. _."Prior Period Adjustments," SFAS No. 17, 1977. _."Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises," Statement of Financial Accounting Concepts No.5, 1986. _."Revenue Recognition When Right of Retum Exists," SFAS No. 48, 1981. 435
Fremgen, James M. "The Direct Costing Controversy--An Identification of Issues," The Accounting Review, January 1964. Gorys Keraf. Tatabahasa Indonesia. Ende-Flores: Penerbit Nusa Indah, 1984. Grady, Paul. Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises. New York: AICPA, 1965. Haseman, Wilber C. "An Interpretive Framework for Cost," dalam DeCoster et. al. (ed), Accounting for Managerial Decision Making. New York: John Wiley & Sons, 1978. Heitger, Lester E., and Serge Matulich. Managerial Accounting. New York: McGraw-Hill Book Co., 1986. Horngren, Charles T., and George Foster. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. Englewood Cliffs, N.J.: Prantice-Hall, 1987. Hendriksen, Eldon S. Accounting Theory. Homewood, III.: Richard D. Irwin Inc., 1982. Ikatan Akuntan Indonesia (lAI). "Akuntansi untuk Transaksi dan Penjabaran Mata Uang Asing." Prinsip Akuntansi Indonesia Pernyataan No.1. Jakarta: IAI, 1988. _' "Akuntansi Bunga UntukPeriode Konstruksi," PrinsipAkuntansi IndonesiaPernyataan No.2, 1988. _.Norma Pemeriksaan Akuntan. Jakarta: PT Temprint, 1986. _.Prinsip Akuntansi Indonesia 1984. Jakarta: Percetakan Negara RI, 1985. J.S. Badudu. Inilah Bahasa Indonesia Yang Benar, Bagian I dan II. Jakarta: PT Gramedia, 1986. Kam, Vernon. Accounting Theory, New York: John Wiley & Sons, 1986. Kieso, Donald E., and Jerry J. Weygandt. Intermediate Accounting. New York: John Wiley & Son, 1986. Littleton, AC;. Structure of Accounting Theory. New York: AAA, 1974. Most, Kenneth S. Accounting Theory. Columbus, Ohio: Grid Inc., 1977. Mitchell, Bert N. "A Comparison of Accounting and Economic Concepts of Business Income." Dalam Schroeder et. aI., editor. Accounting Theory. New York: John Wiley and Sons, 1987. Mulyadi. "Dampak Penyebaran Teknologi Akuntansi Terhadap Perilaku Manusia Indonesia." Akuntansi, Edisi No.6, Agustus 1987. Paton, W.A. Paton and A. C. Littleton. An Introduction to Corporate Accounting Standards. New York: AAA Monograph No.3, 1940. Pink, M. Alderton dan S. E. Thomas. English Grammar: Composition and Correspondence. London: Donnington Press, 1974. Polimeni, Ralph S., Frank J. Fabozzi, and Arthur H. Adelberg. Cost Accounting: Concepts and Applicationfor Managerial Decision Making. New York: McGraw-Hill Book Co., 1986. Rubin, Steven. "The House of GAAP." Journal of Accountancy, June 1984. Ratcliffe, Thomas A. and Paul Munter. Complete Handhook of Inflation Accounting. Englewood Cliffs, N.J.: Prantice-Hall, Inc., 1981.
436
Schroeder, Richard G. et. al. Accounting Theory: Text and Reading. New York: John Wiley and Sons, 1987. Sprouse, Robert T., and Maurice Moonitz. "A Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business enterprises," ARS No.3. New York: AICPA, 1962. Thomas, Arthur L. "The FASB and The Allocation Fallacy." Journal of Accountancy, November 1975. Thomson, A. J. dan Martinet A. V. A Practical English Grammar, 2nd ed. London: Oxford University Press, 1976. Undang-undang No.7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. BP Bina Dharma Pemuda. Van Horne, James C. Financial Management and Policy. Englewood Cliffs, New Jersey: Prantice- Hall, 1986. Zeff, Stephen A. and Thomas F. Keller (editor). Financial Accounting Theory: Issues and Contraversies. New York: McGraw-Hill Book Company, 1985.
437
KEMBALI SEBELUM.TGL. (DATE DUE)
~
................................-................
......................-............................
u.........
\\\\ \ \ \\ \ \ \ \ \, """,\\"\",,,,\\\\\\1\\1\
....................--.........-.---...... \""'"'''' """"""""","M"'U'''''''''''.
\ \ \\
.................................................
....................-..-..........--.......
..............................................-.
..-............................-.............
..................................................
.-....................-......---......... '
................................................ ..n.............................................
-............................-.-............
................................................
........................-.---........ ,...
..................................................
........................-......................
,...--..-......-....-....
.....................-.....-.............-....
..........................-....................
.................................................
......-............................-.........
................................................
..................................-...........
