Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi

Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi pembukuan Damara adalah seorang pengusaha sukses dalam bidang peralatan rumah tangga, pemilik UD TOPS. Omzetnya dalam 1 tahun sebesar Rp. 5.000.000.000. Damara menikah dengan Dini dan mempunyai 3 orang anak. Selama tahun 2010, biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan selama tahun 2010 adalah: Laporan Laba/Rugi UD TOPS Tahun 2010 Peredaran bruto Harga Pokok Penjualan

Rp Rp

5,000,000,000 1,000,000,000

Laba Bruto

Rp

4,000,000,000

Biaya operasional Biaya gaji karyawan Tunjangan Hari Raya Karyawan Biaya iuran pensiun untuk karyawan Biaya transportasi angkut barang

Rp Rp Rp Rp

125,000,000 50,000,000 3,000,500 10,500,000

Total biaya operasional Laba operasional

Rp Rp

188,500,500 3,811,499,500

Pendapatan Lain-lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan dividen Total pendapatan lain-lain

Rp Rp Rp

5,000,000 10,000,000 15,000,000

Laba sebelum pajak

Rp

3,826,499,500

Penjelasan tambahan 1. Dalam biaya gaji karyawan termasuk Rp. 5.500.000 untuk biaya rekreasi karyawan, Rp. 1.000.000 untuk penggantian uang pengobatan karyawan, Rp. 500.000 untuk biaya seragam bagian administrasi dan Rp. 3.000.000 untuk uang lembur karyawan. 2. Dalam Tunjangan Hari Raya untuk karyawan termasuk pembelian sembako untuk karyawan Rp. 5.000.000. 3. Pendapatan dividen dari PT Ceria atas kepemilikan 25% saham. Langkah-Langkah dalam Menentukan PKP Sebagai Dasar Pengenaan Pajak. 1. Melakukan koreksi fiskal dengan cara:

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

1

a. Koreksi fiskal negatif penghasilan yang bukan objek pajak dan penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final. Koreksi fiskal negatif membuat pajak penghasilan menjadi lebih kecil b. Koreksi fiskal positif untuk biaya yang tidak boleh menjadi pengurang laba bruto (non deductible expense). Koreksi fiskal positif membuat Pajak Penghasilan menjadi lebih besar 2. Menghitung laba operasional fiskal 3. Menentukan Penghasilan Tidak Kena Pajak 4. Menghitung Penghasilan Kena Pajak 5. Menghitung PPh terhutang


2

Analisa Koreksi Fiskal 1. Dalam biaya gaji karyawan termasuk biaya rekreasi karyawan Rp. 5.500.000, biaya penggantian obat karyawan Rp. 1.000.000, biaya seragam bagian administrasi Rp. 500.000. Menurut peraturan perpajakan, biaya-biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal 9 ayat (1) huruf e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. Biaya rekreasi karyawan dan biaya penggantian obat karyawan merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya-biaya ini tidak boleh jadi pengurang dan harus dikoreksi fiskal positif. 2. Dalam Tunjangan Hari Raya untuk karyawan termasuk pembelian sembako sebesar Rp. 5.000.000. Menurut peraturan perpajakan, biaya-biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal 9 ayat (1) huruf e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. Biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya sembako ini harus dikoreksi fiskal positif. 3. Pendapatan dividen dari PT Ceria atas kepemilikan 25% saham bukan merupakan objek pajak. Karena menurut pasal 4 ayat (3) huruf f, bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor. Karena dividen yang diterima bukan merupakan objek pajak berarti pendapatan dividen ini akan dikoreksi fiskal negatif. 4. Menurut pasal 4 ayat (2) huruf a, Pendapatan bunga deposito sebesar Rp. 5.000.000 merupakan pendapatan final. Pendapatan final tidak boleh digabung dengan pendapatan lainnya yang pengenaan pajaknya dilakukan di akhir tahun. Karena pendapatan final pengenaan pajaknya telah selesai dilaksanakan pada saat pendapatan ini diterima/diperoleh. Oleh karena itu pendapatan bunga deposito akan dikoreksi fiskal negatif. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi - Norma Penghitungan Penghasilan Netto Ananda adalah pemilik bengkel “Pasti Beres”. Omzet pada tahun 2010 Rp. 3.000.000.000. Ananda menikah dengan Kiki Amalia dan mempunyai 1 orang anak. Karena tidak membuat pembukuan, Ananda mengajukan izin melalui surat kepada DJP


3

untuk menghitung PPh terhutang dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan netto. Biaya-biaya yang dikeluarkan selama tahun 2010 adalah Rp. 750.000.000. Jika prosentase untuk menghitung penghasilan netto untuk usaha bengkel adalah 30%. PPh terhutang untuk usaha bengkel ”pasti Beres” adalah:

Latihan Soal 1. PT Naruto adalah distributor besar untuk peralatan rumah tangga. Berikut ini adalah laporan laba rugi PT Naruto untuk tahun 2010.


4

PT Naruto Laporan Laba Rugi Tahun 2010 Penjualan Retur Penjualan Penjualan netto

############## Rp 5,000,000 ##############

Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Tersedia untuk dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto

Rp 100,000,000 Rp 500,000,000 Rp 600,000,000 Rp 50,000,000 Rp 550,000,000 ##############

Biaya operasional Gaji Pegawai Penyusutan Pajak Penghasilan Rekreasi Entertainment Promosi produk baru Total biaya operasional Laba operasional

Rp 100,000,000 Rp 4,500,000 Rp 1,500,000 Rp 3,000,000 Rp 50,000,000 Rp 10,000,000 Rp 169,000,000 ##############

Pendapatan Lain-Lain Sewa gedung Bunga bank Total pendapatan lain-lain Laba sebelum pajak

Rp 20,000,000 Rp 1,000,000 Rp 21,000,000 ##############

Penjelasan Tambahan 1. Dalam penjualan termasuk PPN yang dipungut sebesar 10% dari harga jual 2. Dalam retur penjualan, Rp. 1.000.000 masih merupakan cadangan, jikalau ada barang yang rusak atau tidak sesuai dengan keinginan pelanggan 3. Persediaan akhir merupakan harga pasar, sedangkan harga perolehan sebesar Rp. 40.000.000 4. Dalam gaji pegawai, termasuk natura sebesar Rp. 4.000.000 5. Dalam entertainment hanya Rp. 45.000.000 yang mempunyai daftar nominatif. 6. Sisa kerugian tahun lalu yang masih dapat dikompensasi adalah Rp. 20.000.000 7. Biaya penyusutan sesuai dengan ketentuan fiskal


5

2. Usaha Dagang Joko Pramudia bergerak dalam bidang perdagangan ATK ”alat tulis kantor”. Berikut ini adalah data laporan keuangan tahun 2010 dari aktivitas perdagangan. Penjualan bruto Potongan penjualan tunai Retur penjualan Penjualan netto Persediaan awal Pembelian Tersedia untuk dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto

3,500,000,000 1,500,000 1,000,000 3,497,500,000 60,000,000 10,000,000 70,000,000 5,000,000 65,000,000 3,432,500,000

Biaya operasional Gaji, tunjangan dan lain-lain Premi asuransi Biaya listrik dan telepon Biaya perjalanan dinas Biaya iklan dan promosi Biaya bunga bank Biaya sewa toko Biaya perawatan kendaraan operasional Penyusutan Pajak dan retribusi daerah Pengeluaran lainnya

280,000,000 30,500,000 54,500,000 83,000,000 20,000,000 41,500,000 18,000,000 30,500,000 40,000,000 20,000,000 30,000,000

Jumlah biaya administrasi dan umum

648,000,000

Pendapatan lain-Lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk Hadiah undian BCA Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN

. Total Pendapatan Lain-lain

10,000,000 20,000,000 30,000,000 15,000,000 75,000,000

Penjelasan tambahan 1.

Pembayaran gaji dan tunjangan dengan rincian: a. Pembayaran gaji/upah/honorarium

Rp. 212.000.000

b. Rekreasi karyawan bersama

Rp. 10.000.000


6

2.

3.

4.

c. Premi asuransi kecelakaan kerja karyawan

Rp. 15.000.000

d. Premi asuransi kecelakaan kerja Joko

Rp.

e. Penyediaan makan siang bagi seluruh karyawan

Rp. 30.500.000

f. Penggantian biaya pengobatan karyawan

Rp.

5.000.000 7.500.000

Premi asuransi dengan rincian; a. Kebakaran bangunan kantor

Rp. 20.500.000

b. Kendaraan operasional perusahaan

Rp. 7.500.000

c. Kendaraan pribadi Joko

Rp. 2.500.000

Biaya listrik dan telepon a. Untuk kantor

Rp. 44.000.000

b. Untuk rumah pribadi Joko

Rp. 10.500.000

Biaya perjalanan a. Perjalanan rekreasi keluarga Joko

Rp. 27.000.000

b. Perjalanan dinas karyawan

Rp. 56.000.000

5.

Sewa toko satu tahun

Rp. 20.000.000

6.

Daftar Aktiva Tetap

Jenis Aktiva Tetap 1 unit Komputer 1 set Furniture kantor Mobil Sedan 2 Unit AC

Tanggal Perolehan 1/1/2008 1/6/2009 5/7/2009 20/07/2006

Harga Perolehan 5,000,000 10,000,000 200,000,000 5,000,000

Kelompok 1 1 1 1

Perusahaan mempunyai bangunan yang selesai dibangun pada tanggal 10 Maret 2009 dan siap digunakan. Biaya pembangunan gedung tersebut Rp. 1,5 M. Untuk penyusutan selain bangunan perusahaan menggunakan metode double declining method sedangkan penyusutan bangunan menggunakan straight line method. 7.

8.

Pengeluaran lainnya dengan rincian: a. Alat tulis kantor

Rp. 10.000.000

b. Sumbangan 17 Agustus

Rp. 1.000.000

c. Pakaian seragam satpam

Rp. 2.000.000

d. Biaya entertainment tanpa daftar nominatif

Rp. 10.000.000

e. Biaya lainnya tanpa bukti pendukung

Rp. 7.000.000

Rincian pajak dan retribusi daerah adalah: a. PPh 21 karyawan yang ditanggung oleh perusahaan Rp. 15 juta


7

b. Pajak Bumi dan Bangunan

Rp. 1.000.000

c. Pajak dan retribusi daerah

Rp. 4.000.000

Daftar tanggungan 1. Rudianto, anak pertama, umur 17 tahun sudah menikah dan bekerja pada PT Anugrah 2. Febrianno, anak kedua, umur 15 tahun, siswa SMU 3 Surabaya 3. Andini, adik ipar, belum bekerja 4. Ratih, ibu kandung, pensiunan PNS Hitunglah PPh Pasal 28/29 atas UD Joko Pramudia untuk tahun pajak 2010 dengan menggunakan kertas kerja berikut ini.


8

UD Joko Pramudia Laporan Laba Rugi Tahun 2009 Laporan Keuangan Komersial 3,500,000,000 1,500,000 1,000,000 3,497,500,000 60,000,000 10,000,000 70,000,000 5,000,000 65,000,000 3,432,500,000

Penjualan bruto Potongan penjualan tunai Retur penjualan Penjualan netto Persediaan awal Pembelian Tersedia untuk dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya operasional Gaji, tunjangan dan lain-lain Premi asuransi Biaya listrik dan telepon Biaya perjalanan dinas Biaya iklan dan promosi Biaya bunga bank Biaya sewa toko Biaya perawatan kendaraan operasional Penyusutan Pajak dan retribusi daerah Pengeluaran lainnya

Koreksi Fiskal Positif Negatif

Laporan Keuangan Fiskal

280,000,000 30,500,000 54,500,000 83,000,000 20,000,000 41,500,000 18,000,000 30,500,000 40,000,000 20,000,000 30,000,000

Jumlah biaya administrasi dan umum Laba operasional

648,000,000 2,784,500,000

Pendapatan lain-Lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk Hadiah undian BCA Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN Total Pendapatan Lain-lain Laba sebelum pajak

10,000,000 20,000,000 30,000,000 15,000,000 75,000,000 2,859,500,000

3. Dario Lestanio seorang pengusaha di bidang perdagangan besar, dengan merk usaha “Sinar Abadi”. Susunan keluarga Dario Lestanio adalah sebagai berikut: No.

Nama

Tanggal Lahir

Hubungan Keluarga

1.

Rina Lestanio

11 April 1950

Isteri

2. 3. 4.

Antonio Lestanio Rinai Lestanio Dina Lestanio

23 Juni 1975 14 September 1984 10 Maret 1978

Anak Kandung Anak Kandung Menantu – isteri Antonio

Keterangan Karyawati PT ABC, NPWP mengikuti Suami Karyawan PT CDE Mahasiswa S2

Dalam menghitung PPh terhutangnya, Dario menggunakan pembukuan. Informasi mengenai penghasilan Dario Lestanio adalah sebagai berikut:


9

Penjualan bruto Potongan penjualan Persediaan awal Pembelian Retur pembelian Persediaan akhir

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1,725,000,000 750,000 10,000,000 55,000,000 2,500,000 30,000,000

Biaya umum dan operasi yang merupakan pengurangan penghasilan bruto berjumlah Rp. 200.000.000. Dalam jumlah tersebut termasuk iuran arisan warga kelurahan tempat tinggal Dario Rp. 100.000 setiap bulan dan iuran asosiasi pengusaha sejenis Rp. 500.000 per bulan. Hitunglah PPh terhutang sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku untuk tahun pajak 2010. Penghasilan Rina Lestanio sebagai Karyawati PT ABC selama tahun 2010 adalah: Gaji Tunjangan transport Asuransi kecelakaan kerja Asuransi kematian Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Iuran pensiun dibayar karyawan Iuran THT dibayar pemberi kerja Iuran THT dibayar karyawan

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

50,000,000 500,000 200,000 750,000 300,000 200,000 250,000 150,000

Pendapatan lain-lain yang diperoleh Dario selama tahun 2010 adalah Dividen dari PT Surya Mentari Rp. 20.000.000 dan Bunga deposito dari Bank DER Rp. 5.000.000. Hitunglah besarnya Penghasilan Kena Pajak Dario Lestanio tahun pajak 2010. 4. PT Banana adalah perusahaan industri selai pisang. Selama bulan tahun 2009 mencatat penjualan sebesar Rp. 2.500.000.000. Di dalamnyaTermasuk penjualan kepada bendaharawan pemerintah sebesar Rp. 110.000.000 termasuk PPN. Pengeluaran perusahaan terdiri dari: 1) biaya makan dan minum karyawan dalam hubungan kerja Rp. 5.000.000, 2) biaya natura pengadaan sembako hari raya Rp. 1.000.000, 3) biaya sanksi dan administrasi bidang perpajakan Rp. 500.000, 4) biaya cadangan piutang tak tertagih Rp. 7.000.000, 5) biaya penyusutan sesuai dengan perhitungan fiskal Rp. 3.000.000. Perusahaan juga mencatat pendapatan lain-lain yaitu: 1) dividen atas kepemilikan 25% saham pada PT Mayora sebesar Rp. 25.000.000, 2) keuntungan penjualan bangunan milik perusahaan Rp. 4.000.000, 3) hadiah undian Rp. 2.000.000. Selama tahun 2009 perusahaan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp. 25.000.000. 5. Identitas Wajib Pajak Nama NPWP Alamat

: PT Pelangi Nusantara : 12.345.678.9.888.000 : Jl. Ahmad Yani, No. 2 Surabaya

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 10

Jenis Usaha Telepon Nama KAP NPWP Opini Audit Nama KKP NPWP Periode

: Perdagangan Umum (KLU 55321) : 031-8999009 : Drs. Adi Jaya Mumpung, SE., Ak : 01.234.453.5.678.999 : Wajar tanpa syrarat : KKP Ronni Tax : 02.345.334.5.667.889 : 1 Januari 2010 – 31 Desember 2010

Modal saham sebesar Rp. 15.000.000.000 No. 1. 2. 3.

Nama dan Alamat PT ABC, Jl. Raya Djuanda, No. 3 Suarabaya PT Sentra Nusa, Jl. Djenggolo, No, 4 Sidoarjo Ibu Diana, Jl. Medan Raya, No. 4, Medan

NPWP Saham 01.234.567.4.456.789 51% 02.345.234.5.678.900 20% 02.347.890.5.678.000 29%

Pengurus dan Komisaris

Direktur Alamat NPWP Komisaris

: Ardi Bankir : Jl. Surabaya, No. 3 Surabaya : 01.234.567.8.900.000 : Nia Rahmadi


Penghasilan netto

22,800,000,000

Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian motor Pembelian spare part Tersedia untuk dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba kotor

280,000,000 21,000,000,000 200,000,000 21,480,000,000 145,000,000 21,335,000,000 1,465,000,000

Biaya administrasi dan umum Gaji/honor dan tunjangan karyawan Biaya makanan dan minuman Seragam teknisi bengkel Bensin, parkir dan tol Pemeliharaan dan perbaikan Perjalanan dinas Telepon, fax dan HP Entertainment penyusutan aktiva lainnya Biaya angkut keluar Biaya pos Pajak Penghasilan Pemeliharaan kendaraan Biaya listrik dan air Sewa kantor dan bengkel Perlengkapan kantor Biaya jasa dan legal Cetak dan fotocopy Sanksi dan denda administrasi Majalah dan koran Total biaya administrasi dan umum Laba operasional Pendapatan lain-lain Bunga deposito dari BNI cabang Hongkong Bank (tarif pajak 10%) Dividen Bunga deposito dari Bank of Singapore Keuntungan penjualan gedung Dividen dari Malay Corporation (tarif pajak 15%) Total pendapatan lain-lain Laba sebelum pajak

211,000,000 8,000,000 11,000,000 37,000,000 19,000,000 1,000,000 26,000,000 24,000,000 28,266,250 21,000,000 2,000,000 3,000,000 21,000,000 5,000,000 7,000,000 19,000,000 12,000,000 18,000,000 500,000 500,000 474,266,250 990,733,750

12,000,000 10,000,000 50.000.000 20,000,000 75.000.000 64,000,000 1,054,733,750


Penjelasan tambahan 1. Rincian biaya gaji adalah sebagai berikut: Gaji/tunjangan Tunjangan Hari Raya Sembako karyawan Premi asuransi kecelakaan dan kematian Lembur karyawan

150,000,000 15,000,000 10,000,000 1,000,000 35,000,000

2. Dalam pemeliharaan dan perbaikan ada pembebanan pembelian komputer bagian administrasi Rp. 5.000.000 3. Perjalanan dinas merupakan keperluan pribadi direktur utama 4. Rincian telephone/fax dan Hp adalah sebagai berikut: Tagihan telepon 2009 Pembelian HP Direktur Pulsa HP bagian pemasaran Pulsa HP direktur utama

10,000,000 10,000,000 2,000,000 4,000,000

5. Entertainment telah didukung dengan bukti secara akuntansi tetapi Rp. 12.000.000 tidak didukung dengan daftar nominative 6. Berikut ini adalah daftar aktiva tetap perusahaan. Perushaan menggunakan metode penyusutan Garis Lurus, kecuali untuk bangunan. Unit 1 1 set 1 2 1

Nama/jenis barang Kelompok 1 Brangkas alarm Meja kantor/kursi/lemari HP Direktur HP bagian pemasaran Komputer Kelompok 2

1 Mobil pick up 1 Bike lift (peralatan bengkel) 1 Mesin embos (peralatan bengkel)

Harga Pembelian Bulan/tahun perolehan Harga Perolehan Waktu Perolehan 3,100,000 Januari 2008 30,000,000 Januari 2008 10,000,000 Januari 2008 5,000,000 Desember 2007 5,000,000 Januari 2009

120,000,000 Agustus 2005 15,000,000 Januari 2006 8,000,000 Desember 2008

7. Pajak Penghasilan adalah angsuran PPh Pasal 25 yang dibayar dari bulan Januari – Oktober 2010 sebesar Rp. 2.000.000. Sedangkan bulan November dan Desember ditagih dengan STP sebesar Rp. 1.000.000 termasuk bunga Rp. 200.000 8. Sewa kantor adalah sewa dibayar dimuka untuk tahun 2010 dan 2011 9. Majalah dan koran adalah jenis majalah/koran bisnis dan marketing 10. Sanksi dan denda administrasi berupa sanksi perpajakan 11. Dividen atas kepemilikan 20% saham pada PT Selaras Tbk Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 13

12. Perusahaan menjual gedung yang letaknya di jalan Soetomo dengan harga Rp. 1.000.000.000. 13. Dalam tahun 2005 perusahaan menderita kerugian fiskal sebesar Rp. 1.200.000.000. Dalam lima tahun berikutnya, laba rugi fiskal adalah sebagai berikut: a. 2005 Laba fiskal b. 2006 Rugi fiskal c. 2007 Laba fiskal d. 2008 Laba fiskal e. 2009 Laba fiskal Pertanyaan:

Rp. 500.000.000 Rp. 500.000.000 Rp. 300.000.000 Rp. 400.000.000 Rp. 100.000.000

1. Hitunglah Pajak Kurang atau lebih dibayar pada tahun 2010 2. Mengisi SPT Form 1771
